2025 1(48) 27

ОЦІНКА ПОДАТКОВИХ НАСЛІДКІВ УПРАВЛІНСЬКИХ РІШЕНЬ У КОНТЕКСТІ ВПРОВАДЖЕННЯ «ДВОСТУПЕНЕВОГО РІШЕННЯ» ГЛОБАЛЬНОГО ПОДАТКОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ

Дмитро Михайлович Жерліцин
д-р екон. наук, проф.
ORCID https://orcid.org/0000-0002-2331-8690
e-mail: dmitro.zherlitsin@mipolytech.education,
ТОВ «Технічний Університет «Метінвест Політехніка», м. Запоріжжя,
Володимир Володимирович Мандра
доктор економічних наук
ORCID https://orcid.org/0000-0002-4786-5744,
Наталія Георгіївна Мандра
кандидат економічних наук
ORCID https://orcid.org/0000-0002-9912-3574,
Державний університет «Київський авіаційний інститут»

Формат цитування
 Жерліцин Д. М., Мандра В. В., Мандра Н. Г. Оцінка податкових наслідків управлінських рішень у контексті впровадження «двоступеневого рішення» глобального податкового регулювання. Вісник економічної науки України. 2025. № 1 (48). С. 170-176. https://doi.org/10.37405/1729-7206.2025.1(48).170-176 

Мова статті
Українська

Анотація
Стаття досліджує впровадження «двоступеневого рішення» глобальної ініціативи ОЕСР щодо оптимізації оподаткування транснаціональних корпорацій (ТНК). Проаналізовано підходи до прийняття рішень, які можуть використовувати уряди та ТНК для оцінки наслідків імплементації правил GloBE. Особливу увагу приділено методології розрахунку ефективної ставки податку та додаткового податку з урахуванням юрисдикційних особливостей і податкових стимулів. Запропоновано застосувати сучасні аналітичні інструменти для формалізації процесів прийняття рішень, оцінки економічних і фіскальних наслідків та оптимізації податкового планування в межах нових глобальних правил. Очікується, що застосування запропонованого підходу дозволить мінімізувати ризики втрати конкурентоспроможності через надмірний податковий тиск і сприятиме підвищенню фіскальної стійкості в умовах мінливого глобального податкового ландшафту.

Ключові слова
глобальне оподаткування, двоступеневе рішення, ефективна ставка податку, додатковий податок, транснаціональна корпорація, моделі прийняття рішень, податкове планування.

Referensces 

  1. Burton, J., Lawton, N. (2023). 20 Questions on Pillar Two and the GloBE Rules. Retrieved from https://www.aoshearman.com/en/insights/20-questions-on-pillar-two-and-the-globe-rules.
  2. 2025 Global Tax Policy Survey. The Future in Focus. (2024). Deloitte. Retrieved from https://www.deloitte.com/content/dam/assets-shared/docs/services/tax/2025/dttl-global-tax-policy-survey-full-report-2025-april.pdf.
  3. By the Numbers: Navigating Pillar Two and Global Tax Reform. (2023). Deloitte. Retrieved from https://www.deloitte.com/au/en/services/tax/perspectives/navigating-pillar-two-global-tax-reform.html.
  4. Pillar Two OECD Inclusive Framework Global Minimum Tax Model Rules. (2021). Deloitte. Retrieved from https://taxscape.deloitte.com/.
  5. Berenson, M. P., Birch, S. (2025). Do Citizens Respond to Tax Reforms During Conflict. East European Politics. DOI: https://doi.org/10.1080/21599165.2025.2478564.
  6. How to Alleviate BEPS 2.0 Pillar Two Data Challenges. (2024). Ernst & Young. Retrieved from https://www.ey.com/en_gl/insights/tax/how-to-alleviate-beps-2-0-pillar-two-data-challenges.
  7. The Role of Business Applications in Responding to Global Minimum Tax Pillar Two Requirements. (2023). Ernst & Young. Retrieved from https://taxnews.ey.com/news/2023-0518-the-role-of-business-applications-in-responding-to-global-minimum-tax-pillar-two-requirements.
  8. OECD Releases Updated Estimates of the Economic Impact of Pillar Two. (2024). Ernst & Young. Retrieved from https://www.ey.com/en_gl/technical/tax-alerts/oecd-releases-updated-estimates-of-the-economic-impact-of-pillar.
  9. Villalobos, R. (2025). Two Pillar Approach: Potential Domestic Impact of a Paradigm Shift in International Taxation. International Tax Review. Retrieved from https://www.internationaltaxreview.com/article/2eqsvi1bmzv0yy0cl7vgg/sponsored/two-pillar-approach-potential-domestic-impact-of-a-paradigm-shift-in-international-taxation.
  10. Transparency Report. (2023). KPMG. Retrieved from https://kpmg.com/kpmg-us/content/dam/kpmg/pdf/2024/2023-transparency-report-feb-2024.pdf.
  11. Pillar Two and Tax Incentives. (2025). KPMG. Retrieved from https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmgsites/xx/pdf/2025/06/pillar-two-and-tax-incentives-may-2025.pdf.
  12. Global Anti Base Erosion Model Rules (Pillar Two). (2021). OECD. Retrieved from https://www.oecd.org/en/topics/sub-issues/global-minimum-tax/global-anti-base-erosion-model-rules-pillar-two.html.
  13. Tax Challenges Arising from Digitalisation of the Economy: Global Anti Base Erosion Model Rules (Pillar Two), Inclusive Framework on BEPS. (2021). Paris. OECD Publishing. Retrieved from https://www.oecd.org/en/publications/tax-challenges-arising-from-digitalisation-of-the-economy-global-anti-base-erosion-model-rules-pillar-two_782bac33-en.html.
  14. Tax Dispute Resolution Survey: Key Findings and Survey Results. (2025). PwC. Retrieved from https://www.pwc.com/ua/en/survey/2025/tax-dispute-resolution-survey.html.
  15. Reitz, F. (2023). Revenue Effects of the OECD Corporate Tax Reform – An Updated Impact Assessment of Pillar Two. Institute of Law & Economics, University of St. Gallen. Retrieved from https://ile.unisg.ch/wp-content/uploads/2023/07/17-WP-Reitz.pdf.
  16. How Pillar 2 and International Tax Reforms Affect US Multinational Taxes. (2025). Tax Policy Center. Retrieved from https://taxpolicycenter.org/sites/default/files/2025-04/How%20Pillar%202%20and%20International%20Tax%20Reforms%20Affect%20US%20Multinational%20Taxes_April2025_Final.pdf.
  17. Sallabank, Sh. et al. (2025). Will Pillar Two Crumble Before It’s Built? The National Law Review. Retrieved from https://natlawreview.com/article/will-pillar-two-crumble-its-built.
  18. Pillar 2 and GloBE: The Latest Update from the OECD. (2024). Thomson Reuters. Retrieved from https://www.thomsonreuters.com/en-us/posts/corporates/oecd-pillar-2-globe/.
  19. Base Erosion and Profit Shifting (BEPS): Revenue Impact Assessment of the Global Minimum Tax. (2025). Paris, OECD Publishing. Retrieved from https://www.oecd.org/tax/beps/revenue-impact-assessment-of-the-global-minimum-tax-updated-results.pdf.
  20. World Investment Report 2023: Investing in Sustainable Energy for All. (2023). New York. United Nations. Retrieved from https://unctad.org/system/files/official-document/wir2023_en.pdf.
  21. Investment Impacts of Pillar Two: An Analysis Based on a Dynamic CGE Model. OECD Working Papers on International Investment, No. 2023/01. (2023). Paris, OECD Publishing. Retrieved from https://www.oecd.org/en/topics/investment.html.
  22. Natsionalna stratehiia dokhodiv [National Income Strategy]. (2025). Ministerstvo finansiv Ukrainy. Retrieved from https://mof.gov.ua/uk/national_income_strategy-716 [in Ukrainian].
  23. Zakharov, D. (2024). Znachennia vprovadzhennia “dvostupenevoho rishennia” (Two-Pillar Solution) dlia mizhnarodnoi systemy opodatkuvannia [The Importance of Implementing the “Two-Pillar Solution” for the International Tax System]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu, 1(57), рр. 20–24. DOI: https://doi.org/10.26642/pbo-2024-1(57)-20-24 [in Ukrainian].

Повний текст (.pdf)

Надійшла до редакції 30.04.2025
Прийнята до друку 16.05.2025
Опублікована 19.06.2025